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▣ 2012.10월 IFRS 해석위원회(IFRS IC)는 ‘보고기간후사건’과 관련하여 이전에 발행된 재무제표를 재발행할 경우 발행승인일을 어떻게(단일의 승인일 또는 각 두 개의 승인일) 해야 하는지를 명확히 해달라는 요청을 받음

◇ IFRS IC는 각국 이해관계자에게 동 이슈와 관련된 실무 및 기준해석 사례를 2012년 10월 19일까지 제출하여 줄 것을 요청

▣ 한국회계기준원은 2012년 10월 17일(수)까지 국내 이해관계자로부터 관련 사례를 수집하여 정리한 후 IFRS IC에게 전달할 예정

▣ 제기된 이슈의 개요

◇ IAS 10 ‘보고기간후사건’은 보고기간말과 재무제표 발행승인일 사이에 일어난 수정을 요하는 사건과 수정을 요하지 않는 사건을 규정하고 있음. 그러나 이는 최초 연차재무제표를 발행하는 경우만 다루고 있지 이전 발행된 재무제표를 재발행한 경우는 명확히 다루고 있지 않음

◇ 이슈는 문서제공과 관련하여 재무제표를 재발행할 때 IAS 10이 오직 ‘단일의 발행승인일(두 발행승인일이 아닌)’만 허용하는지 여부임

▣ (견해 1) 두 발행승인일은 IAS 10에서 허용되지 않음. 한 기간의 재무제표는 오직 하나의 발행승인일을 가질 수 있으므로 재무제표가 재발행될 경우 IAS 10은 새로운 승인일을 요구함

- 이 견해에 의하면, 재발행된 재무제표는 원래의 발행승인일과 새로운 발행승인일 사이 기간에 일어났던 ‘모든’ 수정을 요하는 사건과 수정을 요구하지 않는 사건을 반영하여야 함

▣ (견해 2) IAS 10은 재무제표의 재발행에 대해 언급하고 있지 않으며 명시적으로 ‘두 발행승인일’을 금지하지 않음. 재발행된 재무제표에 모든 수정을 요하는 사건과 수정을 요하지 않는 사건을 모두 반영하는 것은 문제가 있으며, 재무제표의 재발행은 기존에 발행된 재무제표가 이미 증권규제기관에 제출되고 투자자들이 신뢰하는 재무제표의 존재를 부정하는 것이므로, IAS 10에 추가 지침이 필요함

1. In your jurisdiction, how common is this type issue? If it is common, could you provide us with information that the Committee could use to assess how widespread the issue is?(국내에 이러한 문제가 흔히 발생하는가? 흔히 발생하다면 필요한 정보를 전달요청)

2. In your view, is there diversity in practice in reissuing financial statements?(재무제표를 재발행할 경우 실무적인 다양성이 존재하는가?)