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복식부기기장은 전문직인 회계교육을 받아야만, 기장을 할 수 있으므로 이에 대한 자세한 내용은 회계 실무편을 참고한다.

총수입금액이란 해당 과세기간에 사업과 관련하여 수입하였거나 수입할 금액의 합계액으로 한다.

단, 건설기계(2018.1.1. 이후 취득한 경우)는 2020.1.1. 이후 양도분부터 포함

제37조의2(사업용 유형자산의 범위) 법 제19조제1항제20호 본문에서 “차량 및 운반구 등 대통령령으로 정하는 사업용 유형자산”이란 제62조제2항제1호에 따른 유형자산(이하 “사업용 유형자산”이라 한다)을 말한다. 다만, 「건설기계관리법 시행령」 별표 1에 따른 건설기계는 2018년 1월 1일 이후 취득한 경우로 한정한다. <개정 2020. 2. 11.>

이자소득과 배당소득을 합하여 연간 2천만원을 이하인 경우에는 해당 소득을 지급받을 시 원천징수된 이자소득세(14%. 지방소득세 1.4% 별도) 또는 배당소득세로 납세의무가 종결되는 것이며, 2천만원을 초과하는 경우에는 사업소득과는 별도로 종합소득에 합산하므로 이자수익은 사업과 관련한 총수입금액에 포함하지 않는다.

사업소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입할 금액은 해당 과세기간의 총수입금액에 대응하는 비용으로서 일반적으로 용인되는 통상적인 것의 합계액으로 한다.

사업소득금액은 총수입금액에서 필요경비를 차감한 금액으로 계상을 하며, 필요경비불산입금액은 총수입금액에 합산하여야 한다.

일반적인 경우 사업과 관련한 비용은 필요경비에 해당하지만, 가사와 관련한 비용 및 조세정책 목적에 의하여 사업자가 사업과 관련한 경비로 지출하였음에도 다음의 경우 필요경비로 인정하지 않는 경우가 있으며, 이러한 경비는 필요경비에 산입할 수 없다. [소득세법 제33조]

개인사업자의 경우 대표자는 해당 사업에서 발생한 사업소득(총수입금액 – 필요경비)이 대표자 소득이 되는 것으로서 급여지급대상자가 아니며, 급여를 지급한 것으로 장부에서 비용처리를 한 경우 필요경비불산입하여야 한다. 단, 지급시 인출금으로 처리하여 자본금의 반환으로 처리할 수 있다.

개인기업은 자본금의 입금 및 출금이 자유로우며 언제든지 자본금을 인출할 수 있고, 또 회수할 수 있다.

따라서 개인기업 대표자가 회사자금을 개인용도로 인출하는 것은 전부 인출금으로 처리하며, 반대로 대표자가 회사에 금전 등을 입금한 경우에는 인출금을 회수한 것으로 처리한 후 결산시 자본금과 대체처리한다.

접대비란 접대비 및 교제비ㆍ사례금 기타 명목여하에 불문하고 이에 유사한 성질의 비용으로서 사업자의 업무와 관련하여 이해관계자인 거래처등에게 지출한 금전을 말한다.

한편, 사업자가 지출하는 접대비를 과세당국이 제한없이 인정을 한다면, 납세자는 조세회피 수단으로 사용할 수 있고, 사회적으로는 불건전한 향락문화를 조성할 수 있는 폐단이 있으므로 정부는 사업자의 접대비 지출액 중 일정 한도액을 초과하는 금액은 필요경비로 인정하지 않는다. 따라서 사업자가 필요경비로 계상한 접대비 중 한도액을 초과하는 금액은 세무조정에서 필요경비불산입하여야 한다.

접대비 지출의 경우 반드시 정규영수증(세금계산서, 계산서, 현금영수증 또는 신용카드)을 수취하여 한다. 단, 다음의 경우에는 정규영수증 수취의무가 없다.

적격증빙이 없더라도 손금불산입하지 않는 소액접대비 기준금액
(종전) 경조금외 1만원 → (개정) 3만원

소비성서비스업을 제외한 모든 업종 (「중소기업기본법 시행령」 별표 1)

기부금이라 함은 사업자가 그 사업과 직접 관계가 없이 무상으로 지출하는 금전 또는 물품의 가액을 말하며, 사업자가 지출하는 기부금은 소득금액의 100% 한도 내에서 필요경비로 인정되는 법정기부금과 소득금액의 30% 또는 10% 한도(종교단체 기부금) 내에서 필요경비로 인정되는 지정기부금 및 기타 손금에 산입하지 않는 비지정기부금으로 구분하며, 법정기부금, 지정기부금 중 손금산입범위액을 초과하는 금액과 비지정기부금은 필요경비에 산입할 수 없다. [소득세법 제34조]

사업자가 해당 과세기간에 지출한 기부금 및 이월된 기부금 중 제1호에 따른 기부금(법정기부금)은 제2호에 따라 산출한 필요경비 산입한도액 내에서 해당 과세기간의 사업소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입하고, 필요경비 산입한도액을 초과하는 금액은 필요경비에 산입하지 아니한다.

사업자가 해당 과세기간에 지출한 기부금 및 이월된 기부금 중 제1호에 따른 기부금은 제2호에 따라 산출한 필요경비 산입한도액 내에서 해당 과세기간의 사업소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입하고, 필요경비 산입한도액을 초과하는 금액은 필요경비에 산입하지 아니한다.

거주자의 소득금액을 장부ㆍ증빙에 의하여 산정하는 경우에는 소득세법 제34조의 규정에 의하여 당해 연도에 지출한 기부금을 필요경비에 산입할 수 있는 것이나, 수입금액에 표준소득률을 곱하여 소득금액을 계산하는 때에는 필요경비에 산입할 수 없는 것이다.

사업소득금액과 사업소득외 종합소득합산대상 소득금액을 합산한 후 이월결손금을 차감한 후의 소득을 종합소득금액이라고 한다.

종합소득금액에서 각종 소득공제(인적공제 + 기타공제)를 공제한 금액을 과세표준이라고 한다.

과세표준에 소득세 기본세율을 곱한 금액이 산출세액이 된다.