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적용 대상		원천징수 대상 소득	납부 세목
소득세법	거주자	이자소득, 배당소득, 사업소득, 근로소득, 연금소득, 기타소득(종교인소득 포함), 퇴직소득	소득종류에 따라 달라짐 (근로소득세, 퇴직소득세 등)
	비거주자	국내원천소득 중 원천징수 대상 소득 (이자소득, 배당소득, 부동산소득, 선박 등의 임대소득, 사업소득, 인적용역소득, 근로소득, 퇴직소득, 연금소득, 토지건물의 양도소득, 사용료소득, 유가증권양도소득, 기타소득)
법인세법	내국법인	이자소득 배당소득(집합투자기구로부터의 이익 중 투자신탁의 이익에 한정)	법인세
	외국법인	국내원천소득 중 원천징수 대상 소득 (이자소득, 배당소득, 부동산소득, 선박 등의 임대소득, 사업소득, 인적용역소득, 토지건물의 양도소득, 사용료소득, 유가증권 양도소득, 기타소득)

과세표준			구 분	세 액
개인	이자	비영업대금의 이익	25%
		직장공제회초과반환금	기본세율	연분연승법 적용
		실지명의가 확인되지 아니하는 소득	42%
		금융실명법(제5조)에 따른 비실명소득(차등과세)	90%
		그밖의 이자소득	14%
	배당	출자공동사업자의 배당소득	25%
		실지명의가 확인되지 아니하는 소득	42%
		금융실명법(제5조)에 따른 비실명소득(차등과세)	90%
		그밖의 배당소득	14%
	사업	원천징수 대상 사업소득	3%	봉사료 5%
	근로	근로소득(연말정산)	기본세율
		매월 분 근로소득	기본세율	간이세액표 적용
		일용근로자 근로소득	6%
	연금	국민연금ㆍ공무원연금 등	기본세율	간이세액표 적용
		이연퇴직소득의 연금수령	(이연퇴직소득세/이연퇴직소득)x 70(60)% *연금실제수령연차가 10년 초과시
		퇴직연금ㆍ사적연금	3.5%~4%
	기타	복권당첨금	20%	3억원 초과 30%
		연금계좌의 연금외수령	15%
		종교인소득(연말정산)	기본세율
		매월분 종교인소득	기본세율	간이세액표 적용
		기타소득(봉사료수입금액 적용분 제외)	20%	봉사료 5%
	퇴직	퇴직소득	기본세율	연분연승법 적용
법인	이자	이자소득) 비영업대금의 이익	25%
		이자소득) 그 외	14%
	배당	투자신탁의 이익	14%

구분	비거주자 (소득세법 제 119조)	외국법인 (법인세법 제39조)
이자소득	20(채권이자:14)	20(채권이자:14)
배당소득	20	20
부동산소득	-	-
선박등 임대소득	2	2
사업소득	2	2
사용료소득	20	20
유가증권, 양도소득	Min(양도가액x10%, 양도차익x20%)	Min(양도가액x10%, 양도차익x20%)
기타소득	20	20
근로소득	거주자와 동일	-
연금소득	거주자와 동일	-
인적용역소득	20	20
퇴직소득	거주자와 동일
양도소득	Min(양도가액x10%, 양도차익x20%)	Min(양도가액x10%, 양도차익x20%)

원천징수의무자		소득세 납세지	법인세 납세지
① 거 주 자		거주자의 주된 사업장 소재지(사업장이 없는 경우 거주자 주소지 또는 거소지). 다만, 주된 사업장 외의 사업장에서 원천 징수하는 경우 그 사업장의 소재지
② 비 거 주 자		비거주자의 주된 국내 사업장 소재지(국내사업장이 없는 경우 비거주자의 거주지 또는 체류지). 다만, 주된 국내 사업장 외의 국내사업장에서 원천징수 하는 경우 그 국내사업장의 소재지
③ 법 인	일반	(가) 본점(주사무소) 소재지     (나) 지점 등 사업장 소재지 * 독립채산제에 따라 독립적으로 회계사무를 처리하는 경우	(가) 본점(주사무소) 소재지 • 법인으로 보는 단체는 사업장 소재지 • 외국법인은 주된 국내 사업장 소재지 (나) 지점 등 사업장 소재지 * 독립채산제에 따라 독립적으로 회계사무를 처리하는 경우
	본점일괄 납부신청	법인의 본점 또는 주사무소 소재지 (법인의 지점ㆍ영업소 그 밖의 사업장이 독립채산제에 따라 독자적으로 회계 사무를 처리하는 경우 본점일괄납부를 신청)
	사업자단위로 등록한 경우
④ 비거주자의 국내원천소득의 원천징수의무자 (①~③ 의 납세지를 가지지 아니한 경우)		• 유가증권 양도소득의 경우 유가증권을 발행한 내국법인 또는 외국법인의 국내사업장 소재지 • 그 외의 경우 국세청장이 정하는 장소

※ 일괄납부는 모든 세목을 신청하거나 세목별로 부분신청 가능

※ 다만, 본점 일괄납부 신청일로 부터 3년 이내에는 철회신청을 할 수 없음

① 「소득세법」 또는 「조세특례제한법」에 따른 원천징수의무자가 거주자로부터 소득세를 원천징수하는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 원천징수하는 소득세의 100분의 10에 해당하는 금액을 소득세 원천징수와 동시에 개인지방소득세로 특별징수하여야 한다. 이 경우 같은 법에 따른 원천징수의무자는 개인지방소득세의 특별징수의무자로 한다.

② 특별징수의무자가 제1항에 따라 개인지방소득세를 특별징수하였을 경우에는 그 징수일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 납세지를 관할하는 지방자치단체에 납부하여야 한다. 다만, 「소득세법」 제128조제2항에 따라 원천징수한 소득세를 반기(半期)별로 납부하는 경우에는 반기의 마지막 달의 다음 달 10일까지 반기의 마지막 달 말일 현재의 납세지 관할 지방자치단체에 납부할 수 있다. <개정 2020. 12. 29.>

① 거주자의 퇴직소득이 「소득세법」 제146조제2항 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 제103조의13제1항에도 불구하고 해당 퇴직소득에 대한 개인지방소득세를 연금외수령하기 전까지 특별징수하지 아니한다. 이 경우 같은 조항에 따라 개인지방소득세가 이미 특별징수된 경우 해당 거주자는 특별징수세액에 대한 환급을 신청할 수 있다.

② 제1항에 따른 퇴직소득의 특별징수와 환급절차 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

① 「소득세법」에 따른 원천징수의무자가 비거주자의 국내원천소득에 대하여 소득세를 원천징수하는 경우에는 원천징수할 소득세의 100분의 10을 적용하여 산정한 금액을 개인지방소득세로 특별징수하여야 한다.

② 제1항에 따른 비거주자의 국내원천소득에 대한 개인지방소득세 특별징수에 관한 사항은 거주자의 개인지방소득에 대한 특별징수에 관한 사항을 준용한다.

○ 구 「지방세법」제87조 제3항에서 규정된 특별징수하는 소득분(배당소득)에 대한 원천징수사무를 본점에서 일괄처리하는 경우, 지방소득세의 납세지가 본점소재 자치단체인지, 배당소득자 각 개인의 주소지 관할 자치단체인지 여부

○ 구 「지방세법」 제87조 제3항 제2호에서 이자소득, 배당소득 등에 대한 소득세의 원천징수사무를 본점 또는 주사무소에서 일괄처리하는 경우, 그 소득에 대한 소득세분의 납세지를 그 소득의 지급지라고 규정한 것은 원천징수사무의 일괄처리에도 불구하고 사실상의 소득의 지급지가 따로 있는 경우에는 그 사실상의 지급지를 납세지로 보겠다는 취지이며, 일괄로 원천징수한 배당소득세를 본점에서 신고·납부하고 있다면 “원천징수사무를 본점에서 일괄처리하는 경우”에 해당하므로 소득의 지급지를 관할하는 자치단체를 지방소득세의 납세지로 볼 수 있으며(행안부 지방세운영과-614, 2010. 2.9 해석 참고), 이에 해당하는지 여부는 과세권자가 사실조사 후 최종결정할 사항임.