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법인세 산출세액은 법인세 과세표준에 법인세율을 곱한 금액으로 계산한다.

내국법인의 경우에는 설립등기일

2023년 4월 12일 개업한 신규법인의 법인세 : 과세표준이 3억원인 경우 산출세액 환산 과세표준 = 3억원 X 12 / 9 = 4억원​
산출세액 = (2억원 X 9% + 2억원 X 19% ) X 9/12

법인세 산출세액에서 전 절의 각종 공제 및 감면세액을 차감한다.

산출세액에서 각종 공제세액 및 감면세액을 차감한 다음 가산세를 가산한다.

산출세액에서 각종 공제세액 및 감면세액을 차감한 다음 가산세를 가산한 금액이 법인세로 납부하여야 할 결정세액이 된다.

사업연도 중 법인세로 미리 납부한 세액을 기납부세액이라 하며, 중간예납세액, 원천징수세액 등이 있다.

법인이 금융기관 등에 예금 등을 예치하고, 그 이자를 수취하는 경우 금융기관 등은 법인세(이자지급액의 14%)를 징수하여 납부한다. 이 경우 이자를 지급받는 법인이 원천징수당한 법인세는 선납세금으로 처리한 다음 법인세로 납부하여야 할 세금에서 공제를 받을 수 있다.

예를 들어 보통예금 이자 1,000,000원을 수취하는 경우 은행은 예금 이자를 지급하면서 법인세법 제73조의 규정에 의하여 법인세 140,000원 및 지방소득세 14,000원을 공제한 846,000원을 지급하며, 법인은 예금이자 수입에 대한 장부정리시 수입이자 1,000,000원을 이자수익으로 법인세 및 지방소득세로 납부한 154,000원은 선납세금으로 처리한다.

단, 금전대부업을 주업으로 하지 아니하는 법인이 다른 법인(금융기관 등이 아닌 법인) 또는 개인으로부터 자금을 차입하고 그 이자를 법인에게 지급하는 경우 그 지급금액의 25%를 법인세로 원천징수하여 다음달 10일까지 관할세무서에 납부하여야 한다. 이는 법인에게 이자를 지급하는 자는 법인세법 제73조에 의한 법인세를 징수하는 것으로 소득세법에 의한 이자소득세를 징수하는 것이 아니기 때문이다.

결정세액에서 기납부세액을 차감한 금액이 법인세로 납부하여야 할 금액이며, 법인세 과세표준 신고기한까지 납부서를 작성하여 금융기관에 납부하여야 한다.

납부할 법인세액(가산세 및 감면분 추가납부세액을 제외한 금액)이 1천만원을 초과하는 경우에는 다음의 금액을 납부기한 경과일로부터 1월(중소기업의 경우 2개월)이내에 분납할 수 있다.