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| 제목 | 「법인세중간예납신고납부계산서」 작성시 유의사항 | ||
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| 기관명 | 국세청 | 작성일자 | 2002 . 07 . 30 |
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1. 2002. 1. 1 이후 개시하는 사업연도부터 적정유보초과소득에 대한 법인세가 폐지되었으므로 2002. 12월말 법인의 중간예납시 적용되지 않음. ☞ 「법인세중간예납신고납부계산서」 서식상 “적정유보초과소득에 대한 법인세, 중간예납”란[(108), (123)]은 공란으로 둠. 2. 임시투자세액공제를 적용받는 법인은 반드시 아래의 산식에 따라 최저한세를 감안하여 중간예납세액을 계산
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│① 중간예납세액 │ ← 중간예납계산서 (109)란의 금액
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│② 최저한세 │
│ [(전기 과세표준금액×12％)×1/2] │
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│③ 임시투자세액 공제한도(①-②) │ … 음수인 경우에는 “0”으로 봄.
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│④ 임시투자세액공제액 │ ← 중간예납계산서 (110)란의 금액
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│⑤ 임시투자세액 공제가능액 │
│ (③, ④ 중 적은 금액) │
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│⑦ 차감중간예납세액(①-⑤) │ → 중간예납계산서 (111)란에 기재
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* 구체적인 작성방법은 「법인세 중간예납 해설」의 계산사례 참조
3. 중간예납세액을 중간예납기간의 실적(가결산)에 의하여 계산하여 납부하는 경우에는 아래의 인하된 세율을 적용
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│ 과세표준 │ 세 율 │
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│ 1억원 이하 │ 과세표준×15/100 │
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│ 1억원 초과 │ 1,500만원＋(과세표준－1억원)×27/100 │
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☞ 직전사업연도의 법인세를 기준으로 중간예납세액을 계산하는 경우에는 인하된 세율을 적용하지 않음. |