삼일: 논문

논문

논문제목	가동률 수준은 경영자의 과잉생산 실제이익조정에 영향을 미치는가?
The Effect of Capacity Utilization on Real Earnings Management: Focus on Over-production

저자	이은선 ( Eunsun Lee ) , 이지연 ( Jiyeon Lee ) , 최연식 ( Youn-sik Choi )	제공기관	한국학술정보㈜ KISS
학회명	한국회계학회	저널명	회계저널
발행년도	2021.02	페이지	75-100 (26 pages)
초록	기업이 보유한 생산자원을 얼마나 적극적으로 활용하는지를 나타내는 지표인 가동률은 경영자의 전략이나 미래 경영성과에 대한 예측정보 등으로서 중요한 경제적 의미를 갖는다. 본 연구는 가동률과 과잉생산 실제이익조정 사이의 관계를 조사하였다. 2001년부터 2016년까지 상장기업을 대상으로 분석한 결과, 가동률이 낮은 기업들에서는 가동률과 과잉생산 실제이익조정 사이에 유의한 양(+)의 관계가 있었으나, 가동률이 높은 기업들에서는 유의한 음(-)의 관계가 나타났다. 또한, 가동률과 과잉생산 실제이익조정 사이에는 역U자 비선형관계가 발견되었다. 이러한 결과는 가동률과 과잉생산 실제이익조정 사이의 관계가 가동률 수준에 따라 차별적이라는 것을 의미한다. 본 연구는 가동률이 실제이익조정에 영향을 미치는 상황적 특성변수임을 확인함으로써 관련 연구를 확장하였다. 또한, 투자자, 외부감사인, 재무분석가, 규제기관 등 이해관계자가 기업의 실제이익조정 가능성을 사전에 평가하는데 가동률 정보를 활용할 수 있다는 실무적 시사점을 제공한다.
키워드	가동률, 이익조정, 실제이익조정, 과잉생산, capacity utilization, earnings management, real earnings management, over-productio
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