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① 과세사업자가 과세되는 재화 또는 용역을 공급하는 경우로서 세금계산서의 발급이 면제되는 경우(영수증발행사업자가 일반소비자에게 재화 또는 용역을 공급하는 경우, 간주공급 등)를 제외하고는 세금계산서 2매를 작성하여 공급자 보관용은 발행하는 자가 보관하고, 공급받는 자 보관용은 발행자가 물품을 공급받는 자에게 발급한다.

② 세금계산서 작성일자 ∼ 세금계산서의 발행은 원칙적으로 물품을 인도(판매) 하는 날짜에 발행하여야 한다. 다만, 계속적인 거래가 있는 거래처의 경우 매 번의 거래시에는 거래명세서를 작성하여 발급하고, 1개월 간의 거래를 합하여 그 달의 말 일자로 월합계 세금계산서를 발행할 수 있다. (다음달 10일까지 발행하여야 함)

③ 공급자 사업자등록번호 및 공급받는 자 사업자등록번호 ∼ 공급자는 거래 상대방의 사업자등록번호를 정확하게 기재하여야 한다. 착오에 의하여 잘못 기재 또는 입력한 경우 세무서에 다시 정확한 사업자등록번호를 확인하여 주어야 하는 번거로움이 있으므로 주의를 요한다. 

④ 공급가액과 세액 ∼ 재화 또는 용역을 공급하고, 그 대가로 받기로 한 금액을 공급가액란에 기재하여, 공급가액의 10%를 세액란에 기재한다. 재화 또는 용역을 공급하면서 부가가치세 포함가격인 공급대가로 계약한 경우 공급가액과 세액을 구분하여 기재한다. 예를 들어 거래금액을 1,000,000원으로 정하고 세금계산서를 발행하는 경우 공급가액란에는 909,091원을 세액란에는 90,909원을 기재한다. 따라서 거래시에는 반드시 '공급대가' 와 '공급가액'이란 용어를 구분하여야 한다.

⑤ 거래품목이 5가지 이상으로 세금계산서에 거래내역을 모두 기입할 수 없는 경우에는 “****외” 라고 기재하고 거래명세서를 별도로 작성하여 발급한다.  

⑥ 영수/청구란 ∼  세금계산서를 발행하고 그 대금을 즉시 수령한 경우 영수란에 (영수)라고 표시한다. 이 경우 (영수)표시는 입금표와 같은 효력이 있다.  

⑦ 비고 ∼ 공급자가 사업자가 아닌 경우 주민등록번호를 기재한다. 위탁매매인 경우 수탁자의 사업자등록번호를 기재한다.

1. 공급자의 사업자등록번호와 성명 또는 명칭

2. 공급받는 자의 사업자등록번호

3. 작성연월일

4. 공급가액과 부가가치세

1. 공급하는 자의 주소

2. 공급받는 자의 주소

3. 공급하는 자와 공급받는 자의 업태와 종목

4, 공급품목

5. 단가와 수량

6. 공급연월일

7. 거래의 종류

○○○ - ○○ - ○○○○○

①       ②        ③

① 세무서코드 (예: 반포세무서  114)

② 사업자의 종류

- 법인본점  81, 86, 87

- 지점법인  85   

- 국가  83 

- 비영리법인   82

- 개인사업자   01 ∼ 79

- 면세사업자   9○

③ 일련번호 ○○○ - ○○ - ○○○○●

구 분	전자세금계산서를 의무적으로 발행하여야 하는 시기
법인사업자	2011년 1월 1일 이후	모든 법인사업자

종 전	개 정
□ 전자세금계산서 의무발급 사업자	□ 의무발급 개인사업자 확대
• 모든 법인사업자	• (좌 동)
• 직전연도 사업장별 재화·용역의 공급가액 합계액 3억원 이상 개인사업자	• 3억원 → 2억원 이상

종 전	개 정
□ 전자세금계산서 의무발급 사업자	□ 의무발급 개인사업자 확대
• 모든 법인사업자	• (좌 동)
• 직전연도 사업장별 재화·용역의 공급가액 합계액이 2억원 이상인 개인사업자	• 2억원 → 1억원 이상

현 행	개 정
□ 전자세금계산서 의무발급대상 및 기간	□ 의무발급 대상 범위 확대 및 기간 연장
• (대상) 직전연도 사업장별 공급가액(수입금액) 합계액이 1억원 이상인 개인사업자	• (대상) 직전연도 사업장별 공급가액 합계액이 8천만원 이상인 개인사업자
• (기간) 당해연도 7.1.부터 다음연도 6.30.까지	• (기간) 당해연도 7.1.부터 계속하여 발급

종 전	개 정
□ 전자계산서 의무발급 사업자	□ 의무발급 개인사업자 확대
• 전자세금계산서 의무발급 사업자	• (좌 동)
• 직전 과세기간 사업장별 총수입금액이 3억원 이상인 개인사업자	• 3억원 → 2억원 이상

종 전	개 정
□ 전자계산서 의무발급 사업자	□ 의무발급 개인사업자 확대
• 전자세금계산서 의무발급 사업자	• (좌 동)
• 직전 과세기간 사업장별 총수입금액이 2억원 이상인 개인사업자	• 2억원 → 1억원 이상

① 법 제163조제1항 각 호 외의 부분 후단에서 “대통령령으로 정하는 전자적 방법”이란 「부가가치세법 시행령」 제68조제5항에 따른 전자적 방법으로 발급하는 것을 말한다. <개정 2020. 2. 11.>

② 법 제163조제1항제2호에서 “대통령령으로 정하는 사업자”란 직전 과세기간의 사업장별 총수입금액이 8천만원 이상인 사업자(그 이후 과세기간의 사업장별 총수입금액이 8천만원 미만이 된 사업자를 포함한다)를 말한다. <개정 2018. 2. 13., 2021. 2. 17., 2022. 2. 15., 2023. 2. 28.>

현 행	개 정
□ 전자(세금)계산서 의무발급 사업자	□ 의무발급 개인사업자 확대
• 모든 법인사업자	• (좌 동)
• 직전연도 사업장별 재화·용역의 공급가액 합계액(총수입금액)이 1억원 이상인 개인사업자	• 1억원 이상 → 8천만원 이상

•공급가액 × 2% [(종이)계산서를 발급한 경우 : 공급가액×1%]

•공급가액 × 1% [(종이)계산서를 발급한 경우 : 공급가액×1%]

[개정 세법] 계산서 지연발급 가산세 신설

•과세기간 말의 다음달 25일까지 미발급 : 공급가액의 2%

•과세기간 말의 다음달 25일까지 지연발급 : 공급가액의 1%

<적용시기> 2018.1.1. 이후 개시하는 과세연도 분부터 적용

① 전자세금계산서 발급대상의무자는 반드시 전자세금계산서를 발급하여야 하며, 전자세금계산서를 발급하지 아니하고 종이세금계산서를 발급하는 경우 세금계산서 미발급가산세(공급가액의 1%, 매입자는 가산세 적용 없음)가 적용된다.

② 거래시기가 속하는 월의 다음달 10일까지 반드시 전자세금계산서를 발행하여야 하며, 11일 이후 발행하는 경우 매출자는 공급가액의 1%를 가산세로 부담하여야 하며, 매입자는 공급가액의 0.5%를 가산세로 부담하여야 한다.

② 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하면 각 호에 따른 금액을 납부세액에 더하거나 환급세액에서 뺀다. 이 경우 제1호 또는 제2호가 적용되는 부분은 제3호부터 제5호까지를 적용하지 아니하고, 제5호가 적용되는 부분은 제3호 및 제4호를 적용하지 아니한다. <개정 2014. 12. 23., 2016. 12. 20., 2018. 12. 31., 2019. 12. 31.>

1. 제34조에 따른 세금계산서의 발급시기가 지난 후 해당 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간에 대한 확정신고 기한까지 세금계산서를 발급하는 경우 그 공급가액의 1퍼센트

2. 제34조에 따른 세금계산서의 발급시기가 지난 후 해당 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간에 대한 확정신고 기한까지 세금계산서를 발급하지 아니한 경우 그 공급가액의 2퍼센트. 다만, 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우에는 그 공급가액의 1퍼센트로 한다.

가. 제32조제2항에 따라 전자세금계산서를 발급하여야 할 의무가 있는 자가 전자세금계산서를 발급하지 아니하고 제34조에 따른 세금계산서의 발급시기에 전자세금계산서 외의 세금계산서를 발급한 경우

구 분	1.1. ~ 1.1. 거래분에 대한 월합계 세금계산서의 경우
	작성일자	발급가능기한	전송기한
종이세금계산서	1. 31	2.10
전자세금계산서	1. 31	2.10	2.11

▶ 지연전송가산세 또는 미전송가산세는 공급자만 부담한다.

① 발행된 전자세금계산서는 취소ㆍ반송이 불가능하며, 수정 등의 사유가 발생한 경우에는 반드시 전자적으로 수정세금계산서를 발행하여야 하며, 수정세금계산서의 전송기한은 최초 발행된 세금계산서의 전송기한과는 독립적으로 수정세금계산서 발행일(또는 전자서명일)을 기준으로 전송기한이 다시 시작된다. 즉, 수정전자세금계산서의 경우에는 당초 발행된 전자세금계산서의 전송기한이 적용되는 것이 아니라, 수정전자세금계산서의 작성연월일(또는 전자서명일)을 기준으로 하므로 수정 전자세금계산서 발급일의 익일까지 전송하여야 한다.

② 발행된 전자세금계산서는 취소ㆍ반송이 불가능하며, 수정 등의 사유가 발생한 경우에는 수정세금계산서를 발행하여야 한다.

③ 전자세금계산서 발행제도하에서는 수정세금계산서 발급사유가 발생한 경우 반드시 전자적으로 수정세금계산서를 발급하여야 한다.

1. 법인용 범용공인인증서

2. 전자세금계산서 발급용 공인인증서

① 매출자 및 매입자는 「홈택스」에서 국세청으로 전송된 세금계산서를 확인할 수 있으며 부가가치세 신고서 작성시에 합계액을 참고할 수 있다.

② 전자세금계산서 발행분은 부가가치세 신고시 개별명세표를 작성할 필요가 없다.

종 전	개 정
<신 설>	□ 전자(세금)계산서 발급·전송에 대한 세액공제
	• (공제대상) 직전연도 사업장별 재화·용역의 공급가액 합계액(면세공급가액 포함)이 3억원 미만인 개인사업자
	• (공제금액) 발급건수 당 200원
	• (공제한도) 연간 100만원
	• (적용기한) 2022.7.1. ~ 2024.12.31.