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종합소득세는 연령, 성별 등에 불문하고 한 개인(거주자)의 소득을 기준으로 신고하여야 한다. 예를 들어 사업자의 배우자가 별도의 사업을 하는 경우 사업자 및 그의 배우자가 각각 별도로 종합소득세를 계산하여 신고 및 납부를 하여야 하는 것이다. 개인의 소득세를 종합소득세라 함은 사업과 관련한 소득이외의 다른 소득도 합산하여 신고하여야 하기 때문에 종합소득세라고 하는 것이다.

근로소득은 연말정산으로 납세의무가 종결되므로 별도의 종합소득세 신고는 하지 않는다. 다만, 근로자가 사업소득 등 다른 종합과세 대상소득이 있는 경우 종합소득과 합산하여 종합소득세 신고를 하여야 한다.

이자 및 배당소득의 연간 합계액이 2천만원 이하인 경우 종합소득에 합산하지 아니하나 2천만원을 초과하는 경우에는 종합소득에 합산하여 신고하여야 한다.

사적연금(금융기관 연금 등)이 1200만원을 초과하는 경우 종합소득세 신고를 하여야 한다. 단 공적연금(국민연금, 공무원연금 등) 만이 있는 경우 근로소득과 같은 방법으로 연말정산에 의하여 납세의무가 종결되나 다른 종합소득 신고대상소득이 있는 경우 금액에 관계없이 종합소득에 합산을 하여야 한다.

사업소득, 근로소득, 이자소득, 배당소득, 연금소득에 해당하지 않는 소득을 기타소득이라 하며, 기타소득금액(기타소득 - 필요경비)이 연 300만원을 초과하는 경우 종합소득세 신고를 하여야 한다.

퇴직소득은 퇴직소득세로 별도로 신고하며, 자산의 양도로 인하여 발생하는 양도소득은 양도소득세로 별도로 신고하여야 하는 것으로 종합소득세 신고시 합산하지 않는다.

상속 또는 증여에 의한 소득은 「상속세 및 증여세법」의 규정에 의하여 종합소득과는 별도의 소득으로 신고ㆍ납부하여야 한다.

조세 정책 목적에 의하여 일부 소득은 종합소득에 합산하지 아니하고, 소득을 지급하는 자가 소득세를 원천징수하여 납부함으로서 소득을 지급받는 자의 납세의무가 종결되는 것을 분리과세라 하며, 분리과세 대상소득의 경우 종합소득에 합산하지 않는다.

소득이 있는 모든 거주자에게 해당 소득에 대하여 신고ㆍ납부의무를 규정하는 경우 세법에 대한 지식이 부족한 국민에게 세무신고에 따른 불편을 초래하고, 국가의 세금징수비용이 과다하게 드는 문제점이 있다.

따라서 근로소득, 퇴직소득, 이자소득, 배당소득, 기타소득 등은 그 소득을 지급하는 자로 하여금 지급시에 세법에서 정한 세금을 징수하여 납부하게 하는 것을 원천징수제도라고 한다. 원천징수대상소득을 지급하는 자는 그 지급시에 지급금액에서 소득세법에서 정한 세금을 차감하여 지급한 다음 그 지급일의 다음달 10일까지 원천징수에 대한 이행상황을 신고 및 납부하고, 지급에 관한 명세서는 다음해 2월 말일 또는 3월 10일(근로소득 및 퇴직소득)까지 세무서에 제출하여야 한다.

창업한 연도의 다음연도 5월 중(5.1. ～ 5.30.) 사업과 관련한 소득 및 종합소득 합산대상소득이 있는 경우 합산하여 종합소득세 신고를 하여야 한다.

사업소득이 있거나 다음의 종합소득신고대상 소득이 있는 자는 해당 소득을 합산하여 종합소득세를 신고ㆍ납부하여야 한다.

사업소득금액이란 사업과 관련한 총수입금액에서 필요경비를 공제한 금액으로 한다.

이자 및 배당소득의 연간 합계액이 2천만원을 초과하는 경우 종합소득에 합산하여야 한다. 이자소득은 지급받은 금액 전액이 이자소득금액이 되며, 배당소득 또한 그 지급을 받은 금액이 배당소득금액이 된다. 다만, 이자 및 배당소득의 연간 합계액이 2천만원을 초과하는 경우 금융소득에서 2천만원을 차감한 잔액 중 배당소득이 있는 경우 그 금액의 11%를 가산한 금액이 배당소득금액이 된다.

법인기업의 경우 출자자(투자자)를 주주라 한다. 주주는 기업의 이익이 발생하였을 때 그 이익에 대한 배당을 받을 목적으로 투자를 한 자이다. 투자를 한 기업에서 배당을 하게 되면, 주주는 소득을 얻게 되며, 이 소득을 배당소득이라고 한다.

근로소득이 있는 자로서 사업소득이 있거나 이자 및 배당소득이 연간 합계액이 2천만원을 초과하는 경우 종합소득에 합산하여 신고하여야 하며, 근로소득공제를 차감한 금액이 근로소득금액이다.