[별지 제9호의4서식(1)] (2022. 3. 18. 개정)
감가상각비조정명세서(정률법)
(앞쪽)
사업연도		. . . ~ . . .
법인명				사업자등록번호
자산 구분		① 종류 또는 업종명		총계
		② 구조(용도) 또는 자산명
		③ 취득일
④ 신고내용연수
상각 계산의 기초 가액		재무상태표 자산가액	⑤ 기말현재액
			⑥ 감가상각 누계액
			⑦ 미상각잔액(⑤-⑥)
		⑧ 회사계산 감가상각비
		⑨ 전기말 신고조정 감가상각비 누계
		⑩ 자본적 지출액
		⑪ 전기말 의제상각 누계액
		⑫ 전기말 부인 누계
		⑬ 가감 계(⑦+⑧-⑨+⑩-⑪+⑫)
⑭ 상각률
상각 범위액 계산		⑮ 당기 산출상각액
		취득가액	⑯ 전기말 현재 취득가액
			⑰ 당기 회사계산 증가액
			⑱ 당기 자본적 지출액
			⑲ 계(⑯+⑰+⑱)
		⑳ 잔존가액(⑲×5/100)
		당기 상각시인범위액 [⑮. 다만, (⑬-⑮)≦⑳인 경우 ⑬]
회사의 상각액		회사계상상각액(⑧+⑩)
		신고조정 손금산입액
		계(+)
차감액(-)
최저한세적용에 따른 상각부인액
조정액		상각부인액(+)
		기왕 부인액 중 당기 손금추인액 (⑫, 단 ⑫≦∣∆∣)
당기말 부인액 누계(⑫+-∣∣)
당기말 의제상각액	당기 의제상각액(∣∆∣-∣∣)
	의제상각 누계(⑪+)
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(뒤쪽)

작 성 방 법

1. "자산 구분"란은 종류별, 업종별, 개별 자산별로 적고, "③ 취득일"란은 자산을 취득하여 해당 사업에 사용한 날을 적습니다.

2. "⑨ 전기말 신고조정 감가상각비 누계"란은 감가상각손금산입특례를 적용함에 따라 신고조정으로 손금산입한 전기말 감가상각비누계액을 적으며, 해당 과세연도 이전에 종전의 감가상각부인액을 손금추인한 금액은 제외합니다.

3. "⑮ 당기 산출상각액"란은 상각계산의 기초가액 가감 계(⑬)에 상각률(⑭)을 곱한 금액을 적습니다.

4. " 당기 상각시인범위액"란은 상각계산의 기초가액 가감 계(⑬)에서 잔존가액(⑳)을 뺀 금액을 한도로 한 당기 산출상각액(⑮)을 적습니다. 다만, 상각계산의 기초가액 가감 계(⑬)에서 당기 산출상각액(⑮)을 뺀 금액이 잔존가액(⑳) 이하인 경우에는 상각계산의 기초가액 가감 계(⑬)를 적습니다.

5. " 회사계상상각액"란은 회사계산 감가상각비(⑧)와 자본적 지출액(⑩)의 합계액을 적습니다.

6. " 신고조정 손금산입액"란은 감가상각손금산입특례를 적용함에 따라 신고조정으로 손금산입한 감가상각비를 적으며, 해당 과세연도 이전에 종전의 감가상각부인액을 손금추인한 금액은 제외합니다.

7. " 차감액"란은 회사의 상각액 계()에서 당기 상각시인범위액()을 뺀 금액을 적고, 음수(陰數)인 경우에는 ∆표시를 하여 적습니다.

8. " 최저한세적용에 따른 상각부인액"란은 "특별비용조정명세서(「법인세법 시행규칙」 별지 제5호서식)"의 " 특례자산 감가상각비 계"란의 "⑤ 최저한세 적용 손금부인액"을 적습니다.

9. " 상각부인액"란은 차감액()과 최저한세적용에 따른 상각부인액()을 합하여 적고, 손금불산입합니다.

10. 차감액()란에 시인부족액(∆표시 분)이 있고 전기말 부인 누계(⑫)가 있는 경우에는 " 기왕 부인액 중 당기 손금추인액"란은 전기말 부인 누계(⑫)를 한도로 한 시인부족액을 적고 손금산입합니다.

11. " 당기말 부인액 누계"란은 전기말 부인 누계(⑫)에 상각부인액()또는 기왕 부인액 중 당기 손금추인액()을 가감하여 적고, "자본금과 적립금 조정명세서[「법인세법 시행규칙」 별지 제50호(갑)서식]"의 ⑤ 기말잔액과 일치시킵니다.

12. " 당기 의제상각액"란은 감가상각의제에 해당하는 법인으로서 차감액()란의 시인부족액(∆표시 분)을 적습니다. 다만, 기왕 부인액 중 당기 손금추인액()을 뺀 금액으로 합니다.