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내부회계관리제도

내부회계관리제도 설계ㆍ운영 적용사례 [2019. 12. 03. 내부회계관리제도운영위원회]

내부회계관리제도 설계ㆍ운영 적용사례[2019. 12. 03. 내부회계관리제도운영위원회]

관련 논문 내부회계관리제도 안내

제정 및 개정일자

원칙 1. [도덕성과 윤리적 가치에 대한 책임] 회사는 도덕성과 윤리적 가치에 대한 책임을 강조한다.

01-01 [경영진과 이사회의 의지] 경영진과 이사회는 내부회계관리제도가 효과적으로 기능할 수 있도록 지침, 조치, 행동을 통해 도덕성과 윤리적 가치의 중요성을 강조한다.

01-02 [윤리강령 수립] 회사의 윤리강령은 도덕성과 윤리적 가치에 관한 이사회와 고위 경영진의 기대사항을 반영하고 있으며, 회사의 모든 임직원, 외부서비스제공자 및 협력업체가 이를 숙지하고 있다.

01-03 [윤리강령 준수 평가] 윤리강령의 준수에 대한 개인과 팀의 성과를 평가하는 프로세스가 수립되어 있다.

01-04 [윤리강령 위반사항의 적시 처리] 윤리강령의 준수에 대한 개인과 팀의 성과를 평가하는 프로세스가 수립되어 있다.

원칙 2. [내부회계관리제도 감독 책임]

02-01 [이사회의 감독책임 정립] 이사회는 수립된 요구사항 및 기대사항과 관련된 감독 책임을 인지하고 수용한다. 단, 이사회는 외감법 등 법률에서 정하는 사항과 내부회계관리제도, 내부감사 및 부정방지 프로그램 등의 감독 책임을 감사(위원회)에 위임할 수 있다.

02-02 [이사회의 전문성 확보] 이사회는 이사회 구성원에게 필요한 기술과 전문지식을 정의하고, 유지하며, 주기적으로 평가한다. 이를 통해 이사회 구성원들이 고위 경영진에게 면밀한 질문을 하고 상응하는 조치를 취할 수 있게 한다.

02-03 [이사회의 독립적 운영] 이사회는 경영진의 의사결정을 평가하고 감독함에 있어 경영진으로부터 독립적이며 객관성을 갖춘 충분한 인력을 보유한다.

02-04 [내부회계관리제도 감독 수행] 이사회는 경영진의 내부회계관리제도 설계, 구축 및 운영에 대한 감독 책임을 가진다.

원칙 3. [조직구조, 권한 및 책임 정립]

03-01 [조직구조 고려] 경영진과 이사회는 회사의 목적 달성을 지원하기 위해 다양한 조직구조(운영단위, 법적 실체, 지역적 분포, 외부서비스제공자 포함)를 고려한다.

03-02 [보고체계 수립] 경영진은 각각의 조직이 권한과 책임을 이행하고 정보교류가 가능한 보고체계를 설계하고 평가한다.

03-03 [권한과 책임의 정의, 부여 및 제한] 경영진과 이사회는 권한을 위임하고 책임을 정의하며 적절한 프로세스와 기술을 활용하여 조직의 다양한 수준의 필요성에 따라 책임을 부여하고 업무를 분장한다.

원칙 4. [적격성 유지]

04-01 [정책 및 실무절차 수립] 정책 및 실무절차는 내부회계관리제도 목적 달성지원을 필요한 적격성의 기대사항을 반영한다.

04-02 [적격성 평가 및 보완] 경영진과 이사회는 정책 및 실무절차에 의거하여 조직 구성원 및 외부서비스제공자들의 적격성을 평가하고, 평가 결과 파악된 미비사항을 보완하기 위해 필요한 조치를 취한다.

04-03 [인력 선발, 육성 및 유지] 회사는 내부회계관리제도 목적 달성을 지원하기 위해, 충분하고 적격성 있는 인력 및 외부서비스 제공자를 선발, 육성하고 유지하는 데 필요한 교육과 훈련을 제공한다.

04-04 [승계계획 및 준비] 고위 경영진과 이사회는 내부회계관리제도상 중요한 책임에 관한 승계계획을 수립한다.

원칙 5. [내부회계관리제도 책임 부여]

05-01 [조직구조, 권한 및 책임을 통한 내부회계관리제도 책임 부여] 경영진과 이사회는 조직 전체 구성원들과 내부회계관리제도 수행에 관한 책임에 대해 의사소통을 하고, 그들에게 책임을 부여하며 필요한 경우 개선활동을 이행하도록 하는 체계를 수립한다.

05-02 [성과평가 및 보상정책 수립] 경영진과 이사회는 장단기 목적 달성의 균형을 고려하고, 조직 전체 구성원의 내부회계관리제도 책임 이행에 적합한 성과 평가와 보상 정책을 수립한다.

05-03 [성과평가 및 보상정책과의 연계] 경영진과 이사회는 내부회계관리제도 목적 달성을 위해 내부회계관리제도 책임 이행과 그에 따른 성과 평가 및 보상을 연계한다.

05-04 [과도한 압박 고려] 경영진과 이사회는 조직구성원들에게 책임을 부여하고 성과평가지표를 수립하고 평가할 때 관련된 압박이 존재하는지를 평가하고 조정한다.

05-05 [개인의 성과평가, 보상 또는 징계조치] 경영진과 이사회는 내부회계관리제도 책임 이행(윤리강령의 준수 및 적격성의 기대 수준 충족 포함)에 대한 성과를 평가하고, 그 결과에 따라 보상하거나 필요 시 징계 조치를 취한다.

원칙 6. [구체적인 목적 수립]

06-01 [적합한 회계기준의 준수] 신뢰할 수 있는 외부 재무제표 작성을 수립할 때, 경영진은 회사에 적용되는 회계기준을 고려한다. 또한 경영진은 회사의 상황과 목적에 적합한 회계원칙을 채택하고 일관성 있게 적용한다.

06-02 [회사 활동의 실질 반영] 외부 재무보고는 재무정보의 질적 특성과 경영자 주장을 뒷받침할 수 있는 기초 거래와 사건을 반영한다.

06-03 [중요성 고려] 경영진은 재무제표 표시에 있어 중요성을 고려한다.

원칙 7. [위험 식별 및 분석]

07-01 [회사 내 다양한 조직 수준 고려] 회사는 회사, 종속회사, 부문, 운영 팀 및 기능 단위 등 회사 전체 조직 단위에서 목적 달성과 관련된 위험을 식별하고 평가한다.

07-02 [외부 재무보고에 영향을 미치는 내부 및 외부 요인 분석] 내부 및 외부 요인과 그 요인들이 외부에 공시되는 재무제표의 신뢰성을 확보하는 목적을 달성하는데 미치는 영향을 고려한다.

07-03 [적절한 수준의 경영진 참여] 적절한 수준의 경영진이 참여하는 효과적인 위험평가체계를 구축한다.

07-04 [식별된 위험의 중요성 평가] 회사는 해당 위험의 잠재적인 중요성을 평가하는 절차를 포함한 프로세스를 통해 식별된 위험을 분석한다.

07-05 [위험 대응 방안 결정] 위험평가 결과 식별된 재무제표 왜곡표시 위험에 대하여는 적절한 위험 대응 방안을 결정하여 시행한다.

원칙 8. [부정위험 평가]

08-01 [다양한 부정의 유형 고려] 부정위험 평가 시 다양한 방식의 부정과 비리행위로부터 비롯되는 부정한 재무보고, 자산의 잠재적 손실, 부패 등을 고려한다.

08-02 [유인과 압력의 평가] 부정위험 평가 시 유인(incentive)과 압력(pressure)으로 인한 부정의 발생가능성을 고려한다.

08-03 [기회 평가] 부정위험 평가 시 취약한 통제활동 등으로 인해 승인되지 않은 자산의 취득·사용·처분, 재무보고기록의 변경, 기타 부적절한 행위 등 부정을 저지를 수 있는 기회가 발생할 수 있는 가능성을 고려한다.

08-04 [태도와 합리화에 대한 평가] 부정위험 평가 시 임직원이 어떻게 부적절한 행위에 연관되는 지와 어떻게 부적절한 행위를 정당화 하는지를 고려한다.

원칙 9. [중요한 변화의 식별과 분석]

09-01 [외부 환경 변화의 평가] 위험을 식별하는 과정에서 사업과 관련된 규제의 변화, 경제적인 변화, 물리적 환경의 변화 등이 내부회계관리제도에 미치는 영향을 고려한다.

09-02 [사업모델 변화의 평가] 새로운 사업영역이나 기존 사업구성의 급격한 변화, 기업인수나 사업양수도, 급격한 성장, 해외 의존도의 변화, 새로운 기술 등이 내부회계관리제도에 미치는 영향을 고려한다.

09-03 [리더십 변화의 평가] 회사는 경영진의 변경과, 이에 따른 경영진의 태도 및 철학의 변화가 내부회계관리제도에 미치는 영향을 고려한다.

원칙 10. [통제활동의 선택과 구축]

10-01 [위험평가와의 통합] 위험평가 결과 확인된 위험을 관리하고 줄일 수 있는 통제활동을 마련한다.

10-02 [회사의 고유한 요인 고려] 경영진은 통제활동 선택 및 구축 시, 회사의 고유한 특성뿐만 아니라 환경, 복잡성, 성격 및 업무 범위의 영향을 고려한다.

10-03 [관련 있는 업무프로세스 결정] 경영진은 통제활동이 필요한 관련 있는 업무프로세스를 결정한다.

10-04 [통제유형의 조합] 위험을 완화시키기 위해 다양한 속성을 결합한 균형 잡힌 통제활동을 고려한다(수작업 통제와 자동화된 통제, 예방통제와 적발통제 등).

10-05 [다양한 수준의 통제활동 적용 고려] 경영진은 회사 내 다양한 수준의 통제활동을 고려한다.

10-06 [업무분장 고려] 경영진은 양립할 수 없는 직무를 분리하되, 업무분장 적용이 가능하지 않을 경우 대체적인 통제활동을 선택하고 구축한다.

원칙 11. [정보기술 일반통제의 선정과 구축]

11-01 [업무프로세스에서 사용되는 정보기술과정보기술 일반통제 간 의존도 결정] 경영진은 업무프로세스 및 자동통제와 정보기술일반통제간의 의존성과 연관성을 이해하고 결정한다.

11-02 [정보기술 인프라 통제활동 수립] 경영진은 정보처리의 완전성, 정확성 및 이용가능성을 확보하기 위한 정보기술 인프라에 대한 통제활동을 선택하고 구축한다.

11-03 [보안관리 프로세스에 대한 통제활동 수립] 경영진은 업무 책임에 상응하는 정보기술 접근권한을 허가된 담당자로 제한하고, 외부의 위협으로부터 회사의 자산을 보호하기 위한 보안 관련 통제활동을 선택하고 구축한다.

11-04 [정보기술의 취득, 개발 및 유지보수 프로세스에 대한 통제 수립] 경영진은 내부회계관리제도 목적 달성을 위하여 정보기술 및 인프라의 취득, 개발, 유지보수 활동에 대한 통제활동을 선정하고 구축한다.

원칙 12. [정책과 절차를 통한 실행]

12-01 [경영진의 지침전달을 지원하기 위한 정책 및 절차 수립] 경영진은 기대사항을 정한 정책과 이를 실행 가능한 구체적 절차로 제시하여 업무프로세스 및 구성원의 일상적인 활동에 통제활동이 내재화되도록 한다.

12-02 [정책과 절차의 적용을 위한 책임 확립과 담당자의 지정] 경영진은 관련 위험이 존재하는 사업단위 또는 부서의 경영진(또는 지정된 인원)과 함께 통제활동에 대한 책임을 확립하고 담당자를 지정한다.

12-03 [통제활동의 적시 수행] 통제활동별로 지정된 담당자가 정책과 절차에 정해진 대로 통제활동을 적시에 수행한다.

12-04 [개선조치 이행] 통제활동 수행 결과 식별된 문제점에 대하여 책임 있는 담당자가 조사하고 조치를 취한다.

12-05 [적격성 있는 담당자의 수행] 충분한 권한을 가진 적격성 있는 담당자가 지속적인 관심과 주의를 기울여 통제활동을 수행한다.

12-06 [정책, 절차 및 통제활동의 주기적인 재평가] 경영진은 정책, 절차 및 통제활동이 지속적으로 적정한지 판단하기 위하여 주기적으로 검토하고, 필요 시 정책, 절차 및 통제활동을 개정 또는 개선한다.

원칙 13. [관련 있는 정보의 사용]

13-01 [정보 요구사항의 식별] 회사의 내부회계관리제도 목적 달성과 내부회계관리제도 구성요소들의 기능을 지원하기 위해 필요하고 요구되는 정보를 식별하는 절차가 수립되어 있다.

13-02 [내부 및 외부의 데이터 원천 포착] 정보시스템은 내부 및 외부의 데이터 원천을 포착한다.

13-03 [관련 있는 데이터를 의미 있는 정보로 변환] 정보시스템은 관련 있는 데이터를 처리하여 의미있는 정보로 변환한다.

13-04 [정보 처리 과정에서 품질의 유지·관리] 정보시스템은 시의적절하고, 최신의, 정확하고, 완전하고 접근가능하고, 보호되고, 검증가능한 정보를 생산하고 유지하며 동 정보가 내부회계관리제도 구성요소 지원에 적절한 정보인지 검토한다.

13-05 [비용과 효익 고려] 의사소통 대상이 되는 정보의 성격, 양, 상세한 정도는 회사의 내부회계관리제도 목적에 부합하고, 목적 달성을 지원한다.

원칙 14. [내부 의사소통]

14-01 [내부회계관리제도 정보에 대한 의사소통] 모든 직원이 내부회계관리제도 책임을 이해하고 이행하기 위해 필요한 정보를 교환하는 프로세스가 존재한다.

14-02 [경영진과 이사회 간의 의사소통] 경영진과 이사회는 회사의 내부회계관리제도 목적과 관련한 각자의 역할 수행을 위해 요구되는 정보를 얻을 수 있도록 양자 간에 의사소통한다.

14-03 [별도의 의사소통 라인 제공] 통상적인 의사소통 채널이 비효과적인 경우를 대비하여 익명 또는 비밀이 보장된 의사소통이 가능하도록 내부고발제도 같은 별도의 의사소통 채널이 갖추어져 있다.

14-04 [적절한 의사소통 방식 선택] 시기, 대상자 및 정보의 성격을 고려하여 의사소통의 방법을 선택한다.

원칙 15. [외부 의사소통]

15-01 [외부 관계자와의 의사소통] 주주, 협력업체, 소유주, 규제기관, 고객, 재무분석가 등 외부 관계자와 관련 있는 정보를 적시에 의사소통할 수 있는 프로세스가 구축되어 있다.

15-02 [외부로부터의 의사소통] 외부로부터의 의사소통

15-03 [이사회와의 의사소통] 외부 관계자가 수행한 평가로부터 도출된 관련 있는 정보는 이사회와 의사소통된다.

15-04 [별도의 의사소통 라인 제공] 통상적인 의사소통 채널이 작동하지 않거나 비효과적인 경우를 대비하여 익명 또는 비밀이 보장된 의사소통이 가능하도록 내부고발제도와 같은 별도의 의사소통 채널이 갖추어져 있다.

15-05 [적절한 의사소통 방법 선택] 의사소통의 시기, 대상, 성격뿐만 아니라 법률, 규제, 주주 및 이해관계자의 요구사항 및 기대를 고려하여 의사소통방법을 선택한다.

원칙 16. [상시적인 모니터링과 독립적인 평가수행]

16-01 [상시적인 모니터링과 독립적인 평가의 결합 고려] 경영진은 상시적인 모니터링과 독립적인 평가의 균형을 고려한다.

16-02 [변화의 정도 고려] 경영진은 상시적인 모니터링과 독립적인 평가를 선택하고 구축할 때, 업무와 업무프로세스의 변화의 정도를 고려한다.

16-03 [출발점(Baseline)의 설정] 내부회계관리제도의 설계와 현재 상태는 상시적인 모니터링과 독립적인 평가를 위한 출발점을 수립하는데 활용된다.

16-04 [충분한 지식을 갖춘 인력 활용] 상시적인 모니터링과 독립적인 평가를 수행하는 평가자들은 평가대상에 대한 충분한 지식을 보유하고 있다.

16-05 [업무프로세스와의 통합] 상시적인 모니터링은 업무프로세스에 내재되고 변화하는 상황에 따라 조정된다.

16-06 [범위와 빈도 조정] 경영진은 위험의 중요성에 따라 독립적인 평가의 범위와 빈도를 달리한다.

16-07 [객관적인 평가] 객관적인 피드백을 제공하기 위해 주기적으로 독립적인 평가가 수행된다.

원칙 17. [미비점 평가와 개선활동]

17-01 [결과 평가] 경영진과 이사회는 상시적인 모니터링과 독립적인 평가 결과에 대해 적절히 평가한다.

17-02 [미비점 의사소통] 내부회계관리제도의 미비점은 개선활동을 수행할 책임이 있는 담당자와 책임자(일반적으로 차상위자, 필요시 고위경영진과 이사회 포함),이사회와 적절하게 의사소통된다.

17-03 [개선활동에 대한 모니터링 활동] 경영진은 통제 미비점들이 적시에 개선되는지 확인한다.

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